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第二十六期: 企业所得税汇算清缴

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嘉宾: 罗新辉 深圳市国家税务局所得税处处长

时间: 2014年4月23日(星期三) 11:00至10:00

简介: 深圳市国家税务局网站自去年开办“国税访谈室”以来,已成功举办二十五期。今年第二十六期访谈我们很高兴请来深圳市国税局所得税处处长——罗新辉先生作客“国税访谈室”,在接下来的时间里,罗处长将与各位网友就企业所得税汇算清缴问题共同交流。

访谈实录

[主持人]

2014-04-23 09:18:17

欢迎进入聊天室

[主持人]

2014-04-23 09:50:41

各位网友,大家好!深圳市国家税务局网站自去年开办“国税访谈室”以来,已成功举办二十五期。今年第二十六期访谈我们很高兴请来深圳市国税局所得税处处长——罗新辉先生作客“国税访谈室”,在接下来的时间里,罗处长将与各位网友就企业所得税汇算清缴问题共同交流。

[罗新辉]

2014-04-23 09:51:02

尊敬的纳税人,大家好!首先, 我谨代表深圳市国家税务局所得税处全体同仁欢迎各位光临“深圳国税访谈室”,并对各位长期以来对深圳国税所得税管理工作的支持和关心表示衷心的感谢!

[主持人]

2014-04-23 09:51:25

欢迎罗处长的光临。请您首先介绍一下2013年度企业所得税汇算清缴工作情况。

[罗新辉]

2014-04-23 09:51:34

为落实总局“便民办税春风行动”,今年我们在做好汇算清缴政策宣传的基础上,做了许多工作减轻纳税人负担。一是在深圳国税网站建立“企业所得税汇算清缴一点通”专栏,为纳税人提供汇算清缴全程指引;二是试行汇算清缴资料留存备报方式,纳税人足不出户就能完成汇算清缴;三是推行以“前台即办”和“以报代备”为主的备案模式,大幅简化优惠备案流程和内容,纳税人可以更方便、更快捷和以更低成本享受所得税优惠;四是通过在网上申报系统对符合条件的企业进行点对点提示、对未享受优惠的小型微利企业集中发送短信提醒、印制宣传单等措施,加强对小型微利企业的政策宣传和辅导;五是利用微信、公交移动电视、电台等多种媒体加大汇算清缴的宣传。

[12222]

2014-04-23 09:52:07

各位领导早上好

[罗新辉]

2014-04-23 09:53:51

早上好

[主持人]

2014-04-23 09:53:15

现在许多网友已经提出了很多的问题,我们是否先来回答?

[罗新辉]

2014-04-23 09:53:28

好的!

[12222]

2014-04-23 09:53:42

符合小型微利企业条件,要怎么办理备案呢?

[罗新辉]

2014-04-23 09:58:19

小型微利企业实行“以报代备”备案流程,符合条件的小型微利企业在办理年度纳税申报时填写附表五“税收优惠明细表”的“从业人数”、“资产总额”、“所属行业”项目,即完成备案登记。

[BobLiu]

2014-04-23 09:54:38

罗处长,您好,请问前海企业所得税优惠目录出来了吗?具体有哪些?

[罗新辉]

2014-04-23 09:57:17

您好,现代物流业、信息服务业、科技服务业、文化创意产业的规定项目可享受前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策,详情请见《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(财税[2014]26号)。

[叶枫]

2014-04-23 09:55:30

你好,请问跨地区经营汇总纳税企业在深设立的二级分支机构需要进行汇算清缴吗?

[罗新辉]

2014-04-23 09:59:03

需要

[BobLiu]

2014-04-23 09:57:24

再问一个,最近看到对于应纳税所得额10万元以下的小型微利企业有新优惠政策,请问今年汇算清缴可以享受吗?望能回答,谢谢。

[罗新辉]

2014-04-23 10:06:12

应纳税所得额在10万元以下的小型微利企业,所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,此税收优惠政策自2014年1月1日起执行,符合条件的企业2014年企业所得税预缴可享受优惠,2013年度汇算清缴仍然执行原税收优惠政策。

[jake]

2014-04-23 09:58:27

您好去年所得税汇算清缴有个政策宣讲今年有吗?

[罗新辉]

2014-04-23 09:56:15

各个区分局会根据自己的征管实际开展不同形式的政策宣讲,请各位网友及时关注。

[张丐]

2014-04-23 09:58:37

我公司是小型微利企业,年应纳税所得额为5万元,请问汇算清缴如何填报?

[罗新辉]

2014-04-23 10:03:02

所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

[halfocean]

2014-04-23 10:00:49

领导早上好!请问作为金融行业分支机构应如何办理2013年度汇算清缴?

[罗新辉]

2014-04-23 10:02:21

跨地区经营汇总纳税企业的二级分支机构,应按照国家税务总局公告2012年第57号的相关规定进行汇算清缴。

[james]

2014-04-23 10:02:33

你好,我单位已经通过了非营利组织免税资格认定,是不是就不用缴企业所得税了?

[罗新辉]

2014-04-23 10:04:52

获得免税资格的非营利组织,只有符合规定条件的收入享受免税收入优惠:1.接受其他单位或个人捐赠的收入;2.除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;3.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;4.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;5.财政部、国家税务总局规定的其他收入。

[刘华]

2014-04-23 10:03:32

请问符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益税收优惠怎么备案?

[罗新辉]

2014-04-23 10:07:44

该项目适用“以报代备”流程,纳税人在办理年度纳税申报时填写附表五“税收优惠明细表”的对应项目,即完成备案登记,备案资料由企业自行留存备查。

[440300670030399]

2014-04-23 10:04:48

符合小型微利企业条件,季度所得税申报表按正常税率预缴还是按优惠税率预缴?若之前申报是按25%正常税率预缴的,汇算清缴时怎么填报?多缴税款是否可以办理退税,怎么办理?

[罗新辉]

2014-04-23 10:17:06

1.如果上年度符合小型微利企业条件,本年度季度预缴可按优惠税率预缴。2.若之前申报按25%正常税率预缴的,汇算清缴时按优惠税率统一计算全年应纳税额。3.多缴税款可以办理退税,到税务局前台填报《退(抵)税申请审批表》。

[王先生]

2014-04-23 10:04:50

领导好,我们已经办理了高新技术企业税收优惠备案,为什么网上申报时无法填写相应的栏目?

[罗新辉]

2014-04-23 10:09:32

已在税务机关办理了高新技术企业减免税优惠备案的企业,在减免税期间每一纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,应按规定向税务机关申请办理高新技术企业年度信息备案后,办理后方可填写相应的减免税栏目。

[halfocean]

2014-04-23 10:05:22

请问跨地区经营汇总纳税企业在深设立的二级分支机构进行汇算清缴应如何操作?

[罗新辉]

2014-04-23 10:22:51

1.汇总纳税企业应当由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额,扣除总机构和各分支机构已预缴的税款,计算出应缴应退税款,按照国家税务总局公告2012年第57号规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的应缴应退税款,分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 2.跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,暂用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》格式进行年度纳税申报,同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。

[金星]

2014-04-23 10:05:36

我公司以前取得高新技术企业资格证书,享受15%税率优惠,现在取得了软件企业资格证书,请问是否可以放弃享15%优惠税率享受软件企业两免三减半税收优惠?

[罗新辉]

2014-04-23 10:59:31

可以

[Clare]

2014-04-23 10:06:25

你好,公司有应收及预付款项坏账损失,因资产损失涉及不同债务人,以及同一债务人对应多笔应收及预付款项坏账,办理时能否只出具同一份专项报告?

[罗新辉]

2014-04-23 10:08:28

专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,每项资产损失专项申报报送一份专项报告。

[马克]

2014-04-23 10:10:49

持有2013年发行的中国铁路建设债券,取得了利息收入,请问如何办理税收优惠备案?

[罗新辉]

2014-04-23 10:28:29

铁路建设债券利息收入税收优惠采取事后报送相关资料的方式进行备案,纳税人在年度汇算清缴申报时直接填写附表五“税收优惠明细表”的对应项目即完成备案,相关资料由企业留存备查。

[23451]

2014-04-23 10:12:08

你好,我的公司为跨地区汇总纳税企业的总公司,请问2013年汇算清缴申报在计算分支机构分摊比例时是以2013年分公司的营业收入、职工薪酬、资产总额为基数吗?

[罗新辉]

2014-04-23 10:38:39

根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税税收征收管理办法》(国家税务总局公告2012年57号)第十五条规定,总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得数款的比例。

[jake]

2014-04-23 10:12:44

你好我司通过银行理财购买的货币型基金收入,是否要缴纳企业所得税?如果不缴,有文件规定吗?谢谢

[罗新辉]

2014-04-23 10:23:35

要缴纳企业所得税

[王先生]

2014-04-23 10:13:20

谢谢回答,我想再问当年亏损,税收优惠附表五不用填写的情况下,也要办理办理高新技术企业年度信息备案吗?

[罗新辉]

2014-04-23 10:36:15

要办理高新技术企业年度信息备案

[pop]

2014-04-23 10:14:00

上门申报的纳税人汇算清缴资料需要报送吗?

[罗新辉]

2014-04-23 10:25:03

对于网上申报的纳税人,按税收征管法及其实施细则有关规定自行保存汇算清缴资料,留存备报;对于上门申报的纳税人,仍需要报送企业所得税年度纳税申报表及其附表、财务报表,涉及关联方交易的同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》,其他资料按规定留存备报。

[小布丁]

2014-04-23 10:14:09

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出准予在计算应纳税所得额时扣除。但是对应的支出没有取得相应的凭这个也可以吗?

[罗新辉]

2014-04-23 10:27:42

只要是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以扣除。

[2014]

2014-04-23 10:15:16

领导早上好,我想知道我们可以享受哪些所得税优惠,请问各种优惠和适用条件在哪里可以查的到?

[罗新辉]

2014-04-23 10:36:59

可登录我局门户网站查阅《企业所得税税收优惠管理工作规程》或者 “企业所得税汇算清缴一点通”专栏。

[面包]

2014-04-23 10:16:14

请问,公司缴纳的研发人员社保费用能否加计扣除?

[罗新辉]

2014-04-23 10:25:48

可以

[440300670030399]

2014-04-23 10:22:56

追问"如果上年度符合小型微利企业条件,本年度季度预缴可按优惠税率预缴",季度预缴时需要先去备案吗?

[罗新辉]

2014-04-23 10:30:07

不需要

[黄海]

2014-04-23 10:23:56

对啊太短了请问哪些优惠项目可以“前台即办”?企业的资产损失需要税前扣除,应该怎样操作?

[罗新辉]

2014-04-23 11:01:46

下列优惠项目适用“前台即办”:1.符合条件的非营利组织的收入;2.国家需要重点扶持的高新技术企业低税率税收优惠;3.经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业税收优惠;4.软件及集成电路企业税收优惠;5.重点软件企业和集成电路设计企业税收优惠;6.动漫企业税收优惠;7.技术先进型服务企业税收优惠。企业的资产损失税前扣除实行申报制,具体分为清单申报和专项申报。

[maiou3625]

2014-04-23 10:23:57

企业所得税汇算清缴一定要请第三方税审机构吗

[罗新辉]

2014-04-23 10:42:09

我们积极倡导纳税人委托有鉴证资质的税务师事务所进行企业所得税汇算清缴的涉税鉴证业务,并在汇算清缴申报时提供相关鉴证报告。

[555666]

2014-04-23 10:26:01

广告费和业务宣传费的扣除标准是多少?哪些行业的广告费和业务宣传费扣除标准有特殊规定?

[罗新辉]

2014-04-23 10:44:37

对一般行业广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,扣除标准为30%。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得扣除。

[555666]

2014-04-23 10:26:56

作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数的销售收入是否包含视同销售的收入?

[罗新辉]

2014-04-23 10:50:46

包含

[华仔]

2014-04-23 10:27:59

请问哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴?

[罗新辉]

2014-04-23 11:04:37

凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)、或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减免、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和有关规定进行企业所得税汇算清缴。跨地区经营汇总纳税企业在深设立的二级分支机构需要进行汇算清缴。

[青石90932]

2014-04-23 10:28:23

领导好,请问企业所得税按收入核定的需要做汇算清缴吗

[罗新辉]

2014-04-23 10:43:49

核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人需要办理汇算清缴

[lucas]

2014-04-23 10:29:54

领导早上好,如何确定准予税前扣除的“合理的工资、薪金支出”?

[罗新辉]

2014-04-23 10:35:30

“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

[沫兮]

2014-04-23 10:30:57

您好,我想请问下,如果符合小型微利企业条件,是否要先去国税局备案登记,才能享受小型微利企业的的税收优惠政策?

[罗新辉]

2014-04-23 10:39:20

小型微利企业实行"以报代备"备案流程,符合条件的小型微利企业在办理年度纳税申报时填写附表五"税收优惠明细表"的"从业人数"、"资产总额"、"所属行业"项目,即完成备案登记。

[南欧]

2014-04-23 10:31:03

跨地区汇总纳税企业分支机构发生资产损失应如何申报?先谢谢领导了。

[罗新辉]

2014-04-23 10:52:33

根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税税收征收管理办法》:1.总机构及其分支机构发生的资产损失,除应按专项申报和清单申报的有关规定,各自向当地主管税务机关申报外,各分支机构同时还应上报总机构;2.总机构对各分支机构上报的资产损失,除税务机关另有规定外,应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报;3.总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失,由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。

[红火]

2014-04-23 10:34:08

公司自产的货物用于职工奖励,需视同销售确认收入吗?

[罗新辉]

2014-04-23 10:51:43

需视同销售

[v字认证]

2014-04-23 10:35:54

早上好,纳税检查调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损?

[罗新辉]

2014-04-23 10:37:29

可以

[膝头哥]

2014-04-23 10:37:34

商业折扣、现金折扣、销售折让有何区别?如何进行所得税处理?

[罗新辉]

2014-04-23 10:49:34

企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售设计商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。现金折扣,债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品设计现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财音务费用扣除。销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给的减让,企业发生的因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企已经确认销售收入而售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期商品销售收入。

[琳琳]

2014-04-23 10:39:20

你好,我公司为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,能否在计算企业应纳税所得额时扣除?

[罗新辉]

2014-04-23 10:50:26

补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除,超过部分不予扣除。

[qingsong]

2014-04-23 10:40:59

二级分支机构是否需要进行汇算清缴?需要提交哪些资料?

[罗新辉]

2014-04-23 10:58:29

需要。分支机构应报送企业所得税年度纳税申报表(只填列部分项目)、经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

[平平]

2014-04-23 10:41:07

我公司2011、2012年亏损,2013年有盈利,我们在2013年提了“递延所得税”数据,请问”递延所得税资产”有金额,是否要在汇算清缴中体现,填写在哪一个表格里??

[罗新辉]

2014-04-23 10:57:50

企业纳税年度发生的亏损,准予用以后年度的所得弥补,最长不得超过五年。

[风筝1]

2014-04-23 10:42:38

我们想以买一赠一的方式销售本公司商品,是否需要确认收入?

[罗新辉]

2014-04-23 10:47:45

企业以买一增一等方式组合销售本企业商品的,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

[朝早]

2014-04-23 10:44:24

金融企业同期同类贷款利率如何确定?

[罗新辉]

2014-04-23 10:54:28

"同期同类贷款利率"是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下,金融企业提供贷款的利率,既可以是金融企业公布的同期同类平均利率,也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

[小布丁]

2014-04-23 10:45:10

如果第三方支付公司收取的手续费没有发票是否可以税前抵扣?

[罗新辉]

2014-04-23 10:18:15

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出准予在计算应纳税所得额时扣除。

[主持人]

2014-04-23 10:56:52

为了满足广大网友的提问,我们将访谈时间延长十分钟,如果现场回答不了的问题,我们之后会整理挂网。

[主持人]

2014-04-23 11:04:50

各位网友,由于时间关系,还有许多问题我们没来得及解答。本期深圳国税访谈室“企业所得税汇算清缴”的交流马上就要结束了。现在请罗处长最后总结一下。

[罗新辉]

2014-04-23 11:05:13

今天与各位网友的交流时间虽然短暂,但是我受益匪浅,感谢大家的热情参与!希望大家一如既往的支持企业所得税汇算清缴工作,通过网站、微信、纳税服务热线等渠道,经常与我们进行沟通和交流,促进我们提高管理水平,改善服务质量。

[主持人]

2014-04-23 11:05:30

好,今天的嘉宾访谈活动就到此结束,谢谢罗新辉处长,谢谢各位网友的关注。网友们还有其它的问题可通过我们国税12366纳税服务热线和网站业务咨询信箱进行咨询。

[主持人]

2014-04-23 11:05:50

本次聊天结束,谢谢大家!

 



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