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第四期:企业所得税汇算清缴与网上申报

『访谈时间』2006-03-15
『嘉宾』曾碧强处长

访谈现场1

访谈现场2

主持人 :欢迎进入聊天室。 

主持人 :各位网友,大家好!深圳市国家税务局网站自去年开办“国税访谈室”以来,已成功举办三期。今年第四期访谈我们很高兴请来深圳市国税局所得税处处长――曾碧强先生作客“国税访谈室”,在接下来的时间里,曾处长将与各位网友就企业所得税汇算清缴与网上申报问题共同交流。

 

曾碧强 :主持人、各位纳税人,女士们、先生们,大家好!首先,我谨代表深圳市国家税务局所得税处全体同仁欢迎各位光临“深圳国税访谈室”,并对各位长期以来对深圳国税所得税管理工作的支持和关心表示衷心的感谢!

 

主持人 :欢迎曾处长的光临。请您首先介绍一下2005年企业所得税汇算清缴及年度申报工作的总体部署情况。

 

曾碧强 :2005年汇算清缴是新的《企业所得税汇算清缴管理办法》实施的第一年,国家税务总局修订《企业所得税汇算清缴管理办法》的指导思想是“明确主体、规范程序,优化服务,提高质量”。最大的变化在于将年度申报和汇算清缴的期限统一调整为年度终了后4个月,即纳税人在年度申报的同时完成汇算清缴工作。并明确规定汇算清缴是纳税人自核自缴行为,纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。改变了以前税收征管中把年度纳税申报和汇算清缴截然分开,基层税务机关在汇算清缴中承担着“纳税人保姆”职责的现象。

 

曾碧强 :我们有针对性地制定了汇算清缴实施方案。一是分别于2006年2月22、23日《深圳特区报》A1版和2月27、28日《深圳商报》A2、A3版刊登了有关汇算清缴的通告,就汇算清缴时间、范围、方法以及注意事项等告知纳税人;二是在深圳国税网站开辟“企业所得税汇算清缴专栏”,提供最新的税收政策法规以及重要事项公告;三是在网站办税大厅内刊登“企业所得税纳税指南”电子辅导书,包括政策解释和纳税申报表填写说明。四是为了方便纳税人办理企业所得税年度纳税申报和汇算清缴,提高汇算清缴工作效率,我局于2005年度企业所得税年度申报及汇算清缴时全面推行企业所得税的网上申报。

 

主持人 :刚才曾处长谈到2005年企业所得税年度申报时全面推行网上申报,那么请您介绍一下网上申报的具体情况。

 

曾碧强 :深圳国税提供的网上申报系统是一种“无客户端”网上申报纳税系统,纳税人登录深圳国税网站,凭有关资料注册“我的办税大厅”,并确认电子申报协议即可进行网上申报。网上申报操作方便,也无需支付额外费用。

 

曾碧强 :为了方便纳税人了解网上申报的具体操作,我们印制了“企业所得税年度网上申报操作指南”,详细介绍网上申报的操作流程和注意事项,纳税人可以在各区服务大厅免费领取;国税网站上也有“企业所得税年度网上申报操作指南”电子版供纳税人下载;在申报表主表及附表的填写过程中,点击帮助菜单,会有相应的填写说明。

 

主持人 :现在许多网友已经提出了很多的问题,我们是否先来回答问题?

 

曾碧强 :好的!现在我们来回答网友提出的问题。

 

老百姓 :总机构和分支机构都在深圳市内,但在不同的区,分支机构要进行年度申报吗?

曾碧强 :经批准汇总纳税的分支机构,由总机构统一进行年度申报和汇算清缴,分支机构无须进行年度申报和汇算清缴。未经批准汇总纳税的分支机构,须在所在地主管税务机关进行企业所得税的年度申报和汇算清缴。

 

刘生 :是否所有纳税人都需要进行汇算清缴?

曾碧强 :凡属深圳市国家税务局征管范围内的实行查账征收企业所得税的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,都应进行企业所得税年度纳税申报及汇算清缴。实行核定征收企业所得税的纳税人,暂不进行企业年度申报及汇算清缴。

 

dldl :今年汇算清缴的时限如何规定?

曾碧强 :2006年4月30日前。经营人寿保险业务的保险企业,申报及汇算清缴期限可延至年度终了后6个月内。

 

小鱼儿 :今年不用再交纸质/电子报表了吗?

曾碧强 :可填写纸质申报表及附表,并在加盖了单位公章的申报表的声明栏空白处填写“经核对,此申报表数据与网上申报数据完全一致”字样,与其他资料一并报送主管税务机关。

 

mimi :网上已通过申报,发现附表有误怎么办

曾碧强 :应填写整套申报表一式三份到征收大厅进行申报表更正。

 

夜知了 :今年有没有关于必须经税务师事务所审计的规定?

曾碧强 :为了提高纳税人自行申报纳税的准确率,规范征纳行为,我局在2005年度内资企业所得税汇算清缴工作中继续积极倡导纳税人委托中介机构进行企业所得税鉴证业务。对未提交经国家税务总局批准成立的中介机构出具的汇算清缴审核报告的纳税人,将作为我局企业所得税纳税评估及检查的重点对象。

 

昭晨 :新企业第一年应该如何进行企业所得税汇算清缴与网上申报?

曾碧强 :2006年1月1日以后新成立的企业不须进行2005年度的汇算清缴。 

 

wl :连续两年亏损的商贸业要提交亏损说明商贸业有具体范围吗?主要做空调维修兼有电器批发销售算不算商贸业?

曾碧强 :空调维修兼电器批发销售的企业,应提供亏损的说明。

 

wl :报送营业税企业但营业税每月为零申报也必须提交营业税早报表复印件吗?

曾碧强 :需要。

 

小林 :网上申报,也必须保送现金流量表吗?

曾碧强 :适用《小企业会计制度》的企业可以不提供现金流量表。

 

深企办税员 :曾处长:您好!我想问一下,我公司05年第四季度所得税已申报但还没汇算清缴,但现在发现少计提了一些费用,不知是否还可以补计入去年后再清算?

曾碧强 :在未进行汇算清缴前少计提的费用,可在汇算清缴时计入有关费用。

 

主持人 :各位网友,今天的访谈主要是针对内资企业所得税汇算清缴和网上申报的有关问题。凡涉及外资企业所得税以及其它问题,可通过我们国税123661的咨询热线和网站业务咨询信箱进行咨询。

 

yxf7855 :请问企业经营不善,连续几年没有经营收入,企业又不想注销,等待时机发展。这样的企业一定要经过税务事务所出具《查帐报告》吗?

曾碧强 :必须进行汇算清激。

 

小鱼儿 :请问,内资企业当年提了福利费,教育经费等,没用完,年终要冲回吗?

曾碧强 :可以结转下年。

 

纳税人1 :纳税人没有上网条件的怎么办?

曾碧强 :各办税服务厅均设置了自助报税服务区,并在自助报税区设置导税员辅导纳税人使用网上申报。如果纳税人没上网条件,可到国税办税大厅进行办理,并将须报资料送主管税务机关税源管理科。

 

陈小姐 :网上申报后,可以在网上划款吗?

曾碧强 :只要纳税人与开户银行签定了《委托代扣税款协议书》,就可以直接在网上扣缴税款。

 

youandme136 :请问在上年12月有收入重复入帐,在现在发现,在所得税汇算清缴时该如何处理?

曾碧强 :应按正确的收入进行汇算清缴。

 

新手1 :企业所得税年度申报时必须填写所有附表吗?

曾碧强 :纳税人进行年度申报时,必须完整填写申报表主表和所有附表,否则无法成功进行申报。

 

youandme136 :上年少计收入,在汇算清缴时发现,应该怎样处理?

曾碧强 :如果是2005年度少计收入,可在2005年度汇算清缴的时候一并申报。

 

丽丽 :曾局:你好!请问年报和汇算清缴有什么区别?

曾碧强 :2005年度年报与汇算清缴可同时进行。

 

lln :曾处长:你好,刚才有问12月25是才办好登记证,但没有营业零申报也要汇算清缴,没有看到你的回复活

曾碧强 :需要。

 

丽丽 :请问内资企业是不一定要作汇算清缴鉴证吗?

曾碧强 :我们提倡纳税人提供鉴证报告。

 

youandme136 :曾局请问企业的现金折扣在汇算清缴时是否应予以纳税调整?

曾碧强 :这个问题比较复杂,因时间关系,请网友拨打123661进行咨询。

 

szh :网上申报时,报送鉴证报告,需录入的鉴证编码具体指什么?

曾碧强 :指的是中介机构出具的鉴证报告的编码,必须与注册税务师管理中心备案的编码一致。

 

wan :兩免三減半是從獲利年度開始計算?還是從註冊時間開始計算?

曾碧强 :从获利年度开始。

 

zcux :曾局:我们是新开办的企业,开办费按会计规定是企业生产经营当月一次性记入当期损溢,可按税法规定是按5年摊销,如果这样的话第一年汇算清缴的时候就要调增,那第二年汇算清缴开办费应该怎么做?

曾碧强 :按税法规定继续调整。

 

红苹果 :曾局:以前年度预交企业所得税,为什么在网上申报时不显示在年初预交一栏?

曾碧强 :抵缴税款需要到征收前台办理。

 

丽丽 :我公司是连续三年亏损的企业,但上年度才作过鉴证报告书,今年还要作吗?

曾碧强 :2005年度的汇算清缴,我们提倡企业出具鉴证报告。连续三年亏损的商贸和餐饮企业未提供鉴证报告的,应报送亏损说明。

 

nsr :网上申报后,发现申报错误需要进行更正,可以在网上自行更正吗?

曾碧强 :网上申报成功后,如须进行更正,必须填报新的企业所得税纳税申报表及附表一式三份,到主管税务机关征收前台进行更正申报,在原申报表上进行涂改的申报表,税务机关不予受理。

 

红苹果 :我不是想抵缴税款,只是觉得既然在表上有一行"年初预交税款",为什么在网上申报时系统会默认为0,既然企业有预交款,既时不符合退税条件,至少也应在申报表上反映该企业有预交款

曾碧强 :申报表只反映当年企业缴税的情况,如需抵缴税款,必须到国税征收前台办理有关手续。

 

zp :公司如果每月按工资总额的14%计提了福利费,可实际没有用,一直挂在应付福利费科目里,这具允许减除吗?

曾碧强 :计提的时候已列入费用,未使用的可结转下年度继续使用。

 

youandme136 :曾局请问企业为员工购买商业保险是否可作为对员工的福利性支出,冲减福利费?

曾碧强 :不可以。

 

主持人 :今天的网友们发言很踊跃!

 

曾碧强 :谢谢网友们对我们的支持!

 

saisai :请问买的税控机进项发票抵扣了,没做固定资产做了一次性费用可行吗

曾碧强 :可以一次性列支。

 

深企办税员 :请问企业为员工购买工作服是否属于福利支出?

曾碧强 :可以作福利支出。

 

cxshenzhen :您好!请问企业为员工购买商业保险是否可作为对员工的福利性支出,如果是在按规定计提的范围内是否冲减已提的福利费?

曾碧强 :福利费的开支请按照会计制度的规定执行。

 

saisai :财务情况说明书有个固定的格式吗具体写些什么.谢谢

曾碧强 :没有固定格式。

 

szy :曾处长,请问“三来一补”企业怎么定义?来料加工企业属于‘三来一补“企业吗?

曾碧强 :来料加工属于“三来一补”企业。

 

丽丽 :凡是要抵缴上年度所得税的企业,都要到税局去办理吗?

曾碧强 :是。

 

小王 :我们是建筑行业,营业税是按次申报,申报表特多,提供申报表复印件较困难,可否提供地税局的纳税证明?

曾碧强 :可以,但证明中要注明全年的应税营业额和税额。

 

主持人 :时间过得真快,已经接近节目的尾声了,请网友们抓紧时间提问。

 

lc :汇总纳税企业可否申报两张申报表?

曾碧强 :汇总纳税企业应按照不同的适用税率分别填报纳税申报表主表及附表。

 

wl :曾处,前面我提了个问题您可能忙忘了,请问因公司业务规模小应收帐款未计提坏帐准备并且未计提应计福利费清算需调整吗谢谢!

曾碧强 :未计提的,在不超过税法规定的标准内可据实列支。

 

执着 :请问,企业按工资的14%计提了福利费,那企业为员工购的社保是不是应该冲减福利费,而不是计入管理费用

曾碧强 :为员工购买的社保可以据实在税前列支。

 

小鱼儿 :提个建议,汇算清缴和账务处理有很直接的关系,税局能不能频繁的办这个访谈呀,比如每周一次,请税管员来给我们讲,可以吗?

曾碧强 :这个建议很好。其实我们有很多的咨询渠道,如国税网站和123661咨询台等,纳税人可以采取各种方式与我们沟通,我们会多创造这样的机会与纳税人互动。

 

lln :谢谢给我们纳税人的这种机会

曾碧强 :谢谢网友们的支持!

 

主持人 :各位网友,由于时间关系,还有许多问题我们没来得及解答。本期深圳国税访谈室“企业所得税汇算清缴与网上申报”的交流马上就要结束了。现在请曾处长最后总结一下。

 

曾碧强 :虽然今天与各位网友实时交流、访谈的时间很短,但是深受启发,亲身感受了到广大纳税人对我们深圳国税企业所得税汇算清缴与网上申报工作的关心和支持,希望大家继续通过包括网站在内的各种渠道与我们继续进行交流,促进我们提升汇算清缴管理水平,改进企业所得税服务质量。

 

曾碧强 :再次感谢大家的热情参与!

 

主持人 :今天的嘉宾访谈活动就到此结束,谢谢曾处长,谢谢各位网友的关注!网友们还有其它的问题可通过我们国税123661的咨询热线和网站业务咨询信箱进行咨询。

 

主持人 :本次聊天结束,谢谢大家!