主持人：欢迎进入聊天室

主持人：欢迎光临国税访谈室！今天，我们很高兴请来深圳市国税局所得税处曾碧强处长作客“国税访谈室”。

曾碧强：各位网友，大家好。欢迎来到深圳市国家税务局门户网站。首先，我谨代表深圳市国家税务局所得税处全体同仁欢迎各位光临“深圳国税访谈室”，并对各位长期以来对深圳国税所得税管理工作的支持和关心表示衷心的感谢！

主持人：请曾处长先介绍一下今天访谈的主题

曾碧强：今天访谈是结合新企业所得税法的实施以及今年税收宣传月的主题来进行的。去年四月，我们在新企业所得税法刚刚颁布的时候，举办了一期访谈节目，得到了各位网友的支持。现在，新企业所得税法实施条例已经颁布、新企业所得税法已于2008年1月1日起正式实施，部分衔接政策和配套制度也已经下发，通过网上访谈这个平台，我们将就新企业所得税法实施有关内容与网友面对面进行实时交流。各位网友可以就新企业所得税法实施后企业所得税政策规定、税收管理、税收优惠过渡、政策衔接等自己关心的话题踊跃提问。

主持人：现在正是一年一度的税收宣传月，请曾处长介绍一下新企业所得税法实施方面的宣传活动？

曾碧强：今年税收宣传月的主题是“税收·发展·民生”。结合这个主题，我们开展了形式多样，与纳税人互动的宣传活动，一是在深圳广播电台交通台开设“国税在线：聚焦新税法” 栏目，4月1日－4月30日的工作日每天16：45时进行2分钟左右的新税法宣传，并设有每日一题有奖问答；

曾碧强：二是在我局门户网站举办企业所得税法知识网络答题竞赛活动，答题者通过在线答题，获得80分以上即可参加抽奖活动，参赛时间为2008年4月1日－5月10日；三是在我局门户网站和报刊开展“新税法与民生发展”网络有奖征文活动，截稿日期为5月10日。这几项活动欢迎各位网友积极参与，具体内容可登陆我局门户网站查阅。

主持人：现在网友已经提出了很多的问题，我们是否先来回答问题？

曾碧强：好的！现在我们来回答网友提出的问题。

一线天：新的企业所得税季度申报表中没有上年度亏损这一栏，是不可以弥补了吗？

曾碧强：新的企业所得税预缴纳税申报表是不弥补以前年度亏损的，以前年度亏损在年度汇算清缴申报中进行弥补。

小美：曾处长您好，请问是不是０８年以前成立的企业还是适用所得税１５％，０８年以后成立的就按２５％

曾碧强：深圳市经济特区内在2007年3月16日（含）之前经工商等登记管理机关登记成立的原内、外资企业所得税纳税人2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。

深圳市经济特区外（宝安、龙岗）在2007年3月16日（含）之前经工商等登记管理机关登记成立的原内、外资企业所得税纳税人在国家政策未明确之前，暂按25％税率执行。

徐小姐：曾处长：您好!主持人,好!我们公司是在宝安区,外商投资企业,我想了解一下,我们是否可以享受到特区的优惠政策,也就是2008年18%税率,2009年20%,....,如果可以的话,,那我在缴08年第一季度所得税的进时,为什么还要按25%税率预缴?是政策还没确定吗?

曾碧强：按财政部国家税务总局的规定，特区外的老企业不能直接享受低税率的过渡政策，在国家政策未明确之前，特区外老企业暂按25%的税率预缴税款。

雪儿杨：新的所得税月(季)度预缴表(A)类第3行"营业成本"是否包含费用及营业税金及附加

曾碧强：按会计核算成本填列，不包括期间费用和营业税金及附加。

小美：现在目前认定的高新企业是否属新税法里所说高新，还是需要另外去认定所谓”国家重点扶持的高新企业“？找什么机构认定？

曾碧强：需要按照国家高新技术企业认定管理办法重新进行认定，认定机构仍未明确。

atechvi：曾处长您好，请问减免税额怎么填列？

曾碧强：“减免所得税额”一栏填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。深圳经济特区内执行过渡税率的企业（2007年3月16日（含）之前经工商等登记管理机关登记成立），根据法定税率和过渡税率的差计算的减免税额也填报在此栏。

lili00：请问，小型微利企业税率为20%，那么在执行税率过渡政策期间是否可以选择相对低的税率？

曾碧强：可以，企业所得税过渡性税收优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。

可可美梅子：处长您好,我想问一下关于分公司合并申报的问题.就是那三大参考因素是按06年的数还是07年

曾碧强：上半年按上上年，下半年按上年。

chunmao：曾局长早上好，请问一下；新税法出台，会不会组织一下纳税人对新税的培训啊？

曾碧强：我们到时会免费派发新税法的培训光盘，是否进一步组织纳税人的培训视新税法实施的具体情况再做决定。

szviky：请问，我们08年，如在我们在第二季营利，是否可以弥补本年度第一季的亏损呢？

曾碧强：季度申报按累计数进行预缴，实际已经弥补了以前季度亏损。

boloni：处长你好,08年1月份注册的分公司.企业所得税所属该国税还是地税呢?

曾碧强：如果总公司属地税管辖，新成立的分公司也属地税管辖。

wangguofeng：实行过渡税率政策的企业，在享受减半优惠政策时是按什么税率减半？

曾碧强：享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税。例如，2008年企业可按18%的税率减半征收。

杞子：新的所得税月(季)度预缴表(A)类第3行"营业成本"如果不包含期间费用和营业税金及附加的话,那么,计算出来的应纳税额数据就不准确了.请问,期间费用应该在哪里填列?

曾碧强：利润总额是指按会计制度核算的利润总额。申报表第4栏不等于第2栏－第3栏。

tianlili：请问，已经审批下来的内资生产企业两免三减半的优惠政策新法实施后还可以继续享受吗？

曾碧强：2007年3月16日（含）之前成立的企业，原享受生产性企业“两免三减半”、从事港口、码头开发经营“五免五减半”、服务性行业企业“一免两减半”等深圳市地方性税收优惠（深府[1988]232号），在国家政策未明确之前，暂按照规定的税率计算缴纳所得税。2007年3月16日之后成立的企业，08年开始不能继续享受。

wangguofeng：谢谢曾处长的回答,请问：新税法在业务招待费的税前扣除方面有什么变化？

曾碧强：旧税法对内、外资企业业务招待费支出实行按销售收入的一定比例限额扣除。考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，新法实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

pruii：问一个总分支机构汇总纳税的问题，如果我只有一家分公司，只占我收入的很少部份，是否也需要在当地预缴50%的所得税

曾碧强：如果总分支机构都在深圳市的，分支机构不用就地预缴；如果总分支机构是跨深圳的，按国税发[2008]28号的要求，进行申报和预缴。

jenny304：我是07年6月成立的公司,07年10月17号拿到两免三减半证书,不知还能享受吗

曾碧强：07年当年可以享受免税优惠，08年起不能享受减免税优惠。

morrsye：曾处长,上午好!请问固定资产--机器设备原来我们公司是按8年来折旧的,现在能否作调整?

曾碧强：国家政策未明确之前，暂不调整。

szviky：在07年12月6日发布的新企业所税法实施条例中的“第四十四条中说广告费和业务宣传费支出不超过当销售收15%”这样是不是广告费和业务宣传费和并一起来算？

曾碧强：是的，合并一起计算。

小精灵：为什么所得税申报表中汇总纳税一栏无法填写

曾碧强：跨市经营的汇总纳税企业需到其税务机关填写企业所得税汇总纳税信息表，才能填写该栏。

路人甲：新法实施后，是否无论分支机构是否单独核算，都由总机构汇总纳税？

曾碧强：新税法规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”因此，除税收相关法律法规另有规定外，不论企业的分支机构是否单独核算，如果没有法人资格，都应由总机构汇总纳税。

小精灵：网上有相关表格下载吗

曾碧强：请看国税网站“办税服务厅—表格下载”栏目。

甘小姐：不具备法人资格的分支机构是不是不用在当地纳税了？

曾碧强：在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）经营的总、分机构，应该分期就地预缴企业所得税，每季（月）的应纳所得税额的50%由总机构预缴，50%按分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素在各分支机构间分摊预缴。总、分机构全部在深圳的，由总机构汇总计算并缴纳企业所得税，分支机构不需要就地预缴。

路人甲：新法是不是对固定资产残值的比例没有限制了？

曾碧强：新法取消了5%的残值比例的限制，但企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

为奥运加油：对于企业的研发费，是否还有优惠政策？

曾碧强：是的，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

走猫步的鱼：处长,您好!我们公司是07年3月16号之前成立的,08年才申请高新企业,按照现在的制度还能申请到"一免两减半"的优惠吗?

曾碧强：已经取得高新技术企业证书的，在2007年汇算清缴前，可以向主管税务机关提出申请，按减免税的有关规定，享受相应的减免税。

hawaii.zhang：不参与分摊的分支机构是否需要做零申报？

曾碧强：不具备主体生产经营资格的二级以下的分支机构，不需要零申报。

0422：您好，我想問下關外的所得稅為什么跟關內不同呢？為什么之前深圳就沒劃分關內關外來交稅，現在新的所得稅關外跟關內就實行的政策不同？關外的所得稅稅率什么時候可以確定下來，謝謝！

曾碧强：新税法实施之前，国家对深圳经济特区给予了15%税率的税收优惠，但对特区外没有规定。新税法实施后，对原享受国家税收法律法规规定优惠的老企业给予相应过渡，对地方性优惠政策目前还在清理当中，尚未明确。因此，关内关外的所得税政策在过渡期内会有所差别。关外的所得税税率在未明确之前，暂按法定税率进行预缴。

经营者：曾处你好！我公司是宝安区一家内资企业，03年就已经取得深圳市高新技术企业证书，每年都进行了高新技术专项审计。公司03年盈利，到07年正好享受完二免三减半的优惠政策，按原所得税的规定08年应该继续享受高新企业的减半优惠，但08年一季度我们是按25%税率预缴的企业所得税，请问这样处理正确吗？

曾碧强：这样处理非常正确。

hawaii.zhang：如果分支机构有尚未弥补的亏损，如何处理呢？

曾碧强：由总机构在剩余年度内弥补。

税务新手：如果总公司在福田，分公司在各区，那么所得税能够申请汇总交纳吗？如果可以需要什么手续？

曾碧强：现在实行法人企业所得税，总分支机构由总机构统一申报缴纳企业所得税，分支机构应到主管税务机关进行汇总纳税信息维护。

del000：新法实施后，上缴总机构的管理费是不能扣除了吗？

曾碧强：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

wonderful：处长,您好!请问龙岗区关外07年3月16之前企业暂按25%税率,是不是减免所得税栏不填写15%到25%的税率差?

曾碧强：对，不填写18%到25%的税率差。

xueer_96：深圳市科技局下发的深圳市企业研发投入资助需要缴纳企业所得税吗

曾碧强：需要缴纳。

华小姐：接0422的问题,新税法实施之前特区外的所得税率也是15%,这是对特区外没有规定的吗?假如企业是07年10月份在宝安区注册登记的,也是暂按25%预缴吗?

曾碧强：新税法实施前特区外的所得税率也按15%税率执行，这是深圳地方性的政策，不属于国家税收法律法规规定的优惠。因此，不能按新税法第57条的规定享受过渡政策。07年10月登记的企业属于新税法颁布后新成立的企业，按新税法的规定执行。

wangguofeng：企业所得税季度申报时是否要对广告费、业务招待费等进行纳税调整？

曾碧强：新的企业所得税预缴申报表按照企业会计准则的要求填写，不进行纳税调整，按企业的会计利润申报纳税，需要纳税调整的项目在汇算清缴时进行调整。

fish2008：2007年的所得税汇算清缴适用新法还是旧法？

曾碧强：2007年度企业所得税汇算清缴还按旧税法相关规定执行，但汇算清缴期由原来的4个月改为5个月。

niuniu：请问申请税收优惠的高新技术企业需要具备哪些条件?

曾碧强：享受优惠政策的国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

szsunny：现在季报不可弥补亏损，那对于季度预缴的税款，如果年度汇算清缴时是亏损的话，预缴的税款能退吗？

曾碧强：汇算清缴后，结清应补应退税款，多缴税款可以抵缴下一年度税款。

0422：那請問，特區外外資企業原來按15%也是地方性政策嗎？現在新的稅法調整也是跟內資作一樣的調整嗎？

曾碧强：是的。

主持人：各位网友，由于时间关系，还有许多问题我们没来得及解答。本期深圳国税访谈“新企业所得税法实施面对面”的交流马上就要结束了。现在请曾处长最后总结一下。

曾碧强：虽然今天与各位网友实时交流、访谈的时间很短，但是深受启发，亲身感受到了广大纳税人对我们深圳国税企业所得税管理工作的关心和支持，希望大家继续通过包括网站在内的各种渠道与我们继续进行交流，促进我们提升管理水平，改进企业所得税服务质量。

曾碧强：再次感谢大家的热情参与!

主持人：没有回答的问题我们将在访谈结束后整理发布在国税网站上，欢迎网友查阅。谢谢曾处。

主持人：本次聊天结束,谢谢大家!

第十五期国税访谈未回答问题选登

问： chenlanfan ：曾局早上好！主持人早上好！新税法的出台，申报系统的更新，以前很多的填列项目都跟现在的不同了，请问弥补以前的亏损怎么填列呢？

答：新的企业所得税预缴纳税申报表是不弥补以前年度亏损的，以前年度亏损在年度汇算清缴申报中进行弥补。

问：pruii ：新所得税法规定技术转让所得500万元的部份免征所得税,超过500万元减半征收.请问对技术的范围是否有限定?

答：新税法暂无明确界定。

问： pruii ：研发费用可加计扣除,请问对研发费用如何界定?

答：新税法暂无明确界定。

问： grass ：处长您好!我们是老企业,原享受过二免三减半,于2007年下半年成功申请为高新技术企业,请问在税收上还有哪些优惠?

答：此问题正在研究过程中，暂不答复。

问：xiaoyuzou ：处长您好！新的所得税季度表（A）类第三行营业成本如果不包括期间费用及营业税金及附加，那不是和利润表对不上吗？

答：利润总额是指按会计制度核算的利润总额。申报表第4栏不等于第2栏－第3栏。

问：小精灵 ：我公司的总公司和公司都是独立核算的，那应纳税所得额怎么确定呢，比如1季度总公司亏损，其他分公司有盈有亏，我要怎样计算呢?

答：新税法实施后实行法人所得税，总分支机构由总公司汇总纳税。

问： Candy ：请问企业所得税汇总纳税分支机构分配表上的三项因素，是填写06年1-6月和07年7-12月的合计数还是平均数?

答：未明确。