主持人：各位网友，大家好！欢迎光临“福田国税访谈室”。今年4月是我国第18个税收宣传月，为了进一步提高公民税收法律意识，推进依法治税，我们将结合社会关注热点，就如何优化纳税服务、提高税收遵从度等问题进行在线交流。今天我们很高兴能邀请到深圳市福田区国家税务局党组书记、局长袁红兵参加这次活动，今天同在访谈室的还有福田国税征管、税政部门的负责人。

主持人：袁局长，您好！

袁红兵：主持人、各位纳税人，大家好。欢迎各位光临福田国税访谈室，我谨代表福田区国税局对各位长期以来对我局税收工作的支持和关心表示衷心的感谢。

主持人：欢迎袁局长光临！据了解，2008年，福田区局开展征管基础年、纳税服务年建设，取得了显著的成效。今年，福田国税提出了提高税收遵从度建设的规划，请袁局长跟大家谈谈您对税收遵从度的理解。

袁红兵：税收遵从，也称为“纳税遵从”，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的被称为纳税不遵从。税收遵从度即遵从的程度。我国政府在《2002～2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出了“纳税遵从”这个新概念。

主持人：您认为目前的税收遵从度处于什么状态？

袁红兵：近年来，随着纳税人依法纳税意识的增强，税收遵从度不断提高。但客观地讲，纳税人的税收遵从，一定程度上威慑于税收的强制性而被动接受，税收征管工作与税收遵从度两者之间依然有很多不和谐。

主持人：那您认为，目前影响纳税人税收遵从度提高的主要因素有哪些呢？

袁红兵：影响纳税人税收遵从度提高的因素相对比较复杂，我认为主要有以下几个方面：一是税收制度不够简化，纳税人不能准确理解税收规定；二是由于国家制度的原因，使一些纳税人没有真正认识到税收的作用与性质，主观上有抵触情绪；三是部分税收征管工作人员观念没有转变，没有为纳税人提供更好更优质的服务以便纳税人遵从；四是征管工作本身严密性有待提高，也造成了税收遵从观念在我国长期难以树立；最后，纳税人为追逐自身利益，有意减少支付或拖、欠税款，导致税收遵从度不高。

主持人：好的，正因为税收遵从度受多方因素的影响，因此，税收遵从度的提高，无论是在国际还是国内，都是一个难题。今年福田区局开展提高税收遵从度建设，我想袁局长肯定已经有了明确的思路，可否跟大家说说主要方向。

袁红兵：在全面发展国民经济建设小康社会的今天，税收遵从度的高低与税收工作的好坏已越来越密切，两者既密不可分又互相促进。税务机关主要通过两方面促进纳税人提高遵从度。一个是优化纳税服务，达到让纳税人乐于遵从的目的；另一个是强化税收征管，促使纳税人规范遵从行为。

主持人：综合您刚才的说法，优化纳税服务、强化税收征管，会是福田区局提高税收遵从度的重要内容。纳税服务一直是广大网友关注的热点问题，福田区局今年在优化纳税服务方面，会有什么新举措呢？

袁红兵：今年年初，我们正式启动“纳税服务年·微笑服务月”活动，以创建“微笑服务示范窗口”、“微笑服务明星”活动为主线，主要突出四项活动十个项目。

主持人：哦？“微笑”系列，给人的感觉就象春风似的，光听起来就觉得很舒服。袁局长，能不能给大家讲讲有什么特色项目？

袁红兵：既然是“微笑”系列，主要基调当然是微笑。我们邀请了南航空姐等专业服务人士举办“微笑迎客户、礼仪迎嘉宾”主题讲座、组织撰写了“转变服务理念、开展微笑服务”的体会、开展“树文明新风展国税风采”演讲比赛以及 “微笑服务暖人心、立足本职做贡献”征文；评选出“微笑服务窗口”和“微笑服务明星”。

主持人：我们相信税务机关在纳税服务上所作的努力，大家都能看到也能支持。据我们所知，去年《深圳商报》对福田区局2008年征管基础年的建设进行了专题报道。我想，去年开展征管基础年建设，应该就是今年提高税收遵从度建设的一个铺垫或前奏。袁局长您认为呢？

袁红兵：可以这么理解，我们将2008年定位为“征管基础年”。经过一年的建设，税源管理基础得到了夯实，服务水平也有所提升。今年我们决定在“征管基础年纳税服务年”的基础上，开展提高税收遵从度建设，实际上是对深圳市国家税务局税收征管三年规划(2009-2011)的贯彻落实。在我们区局的层面，所要达到的预期目标可以概括为——“三个提升，一个合理”：纳税人满意度提升、税收执法规范度提升、征管绩效提升，人力资源配置更加合理。

主持人：“三个提升、一个合理”，看起来只有八个字，但是具体实施，应该是有一定难度。同时，基层主管税务机关的一些举动，应该也是与纳税人关系最紧密的，袁局长能跟大家透露以下将具体实施的思路或做法吗？

袁红兵：下一步我们区局主要会从四个方面开始着手实施：一是以纳税服务为先导，提升纳税人满意度；二是以税收征管为基础，促进管理专业化，三是以税收执法为后盾，强力打击涉税违法行为；四是以人力资源管理为保障，确保税收遵从度建设顺利开展。

主持人：从旁观者的角度看，纳税人的层次应该是不一样的，提高税收遵从度所面向的对象也千差万别，税务机关在工作中如何应对呢？

袁红兵：我们将纳税人按照遵从程度分为四个层次，采取不用的策略。面向愿意遵从并实际遵从的纳税人，重点为鼓励保持，促使税收遵从成为习惯；面向想遵从而不具备遵从能力的纳税人，重点为提供良好的纳税服务和辅导，促使税收遵从变得容易；面向不主动遵从的纳税人，重点为强化征管，以征管进行预防干预，促使纳税人向主动遵从转变；面向不遵从的纳税人，重点为强化税收执法，增强税法的威慑力，促进纳税人遵从。

主持人：通过刚才与袁局长的交流，相信大家对今天的访谈主题有了更深的认识。不管是优化纳税服务，还是强化税收征管，目的都是提高纳税人的遵从度。现在，我们来看看网友有哪些问题需要解答。

小龙 ：你好,对一个小企业来说,怎样才能提高税收意识

袁红兵 ：首先，要明白依法纳税是每个公民应尽的义务，其次,建立健全的财务制度、规范会计处理，再次，要主动了解税收法规知识,密切留意最新政策和法规变化，同时应按照税法的规定及时准确申报纳税和办理涉税事宜。

快乐豆豆 ：我想请问个业务问题，现在办理税务登记时法人未能通过公民身份证核查系统，还需申报纳税吗？

 袁红兵 ：税务登记岗根据纳税人报送的《税务登记表》（或《变更税务登记表》）, 通过公民身份证核查系统对法定代表人居民身份证信息（姓名、身份证号、住址、照片）进行比对，比对结果不符的，税务登记岗应先受理其税务登记，按规定赋予其纳税人识别号和进行税种核定，暂不发放税务登记证件。调查期间，纳税人须正常办理纳税申报，税务机关暂不供应发票，纳税人需开具发票的，向税务机关申请代开。

wsjing ：2009年企业所得税税率是？

 袁红兵 ：根据国发[2007]39号规定，2007年3月16日前成立的特区内居民企业，2009年适用的企业所得税率是20%；2007年3月16日后成立的特区内居民企业，2009年适用的企业所得税率是25%。

当当 ：我公司为增值税一般纳税人，上月取得一张海关专用缴款书，但是在公司搬家过程中弄丢了，海关拒绝重开，公司可否凭复印件抵扣税款？

 袁红兵 ：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》（国税发〔2004〕148号）规定，对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明,向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。因此，你公司可持丢失的海关专用缴款书复印件，按相关程序办理抵扣申请。

 白雪公主 ：辅导期一般纳税人取得的专用发票为何需“先比对、后抵扣”？

 袁红兵 ：根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）对辅导期的一般纳税人管理的规定：在辅导期内，商贸企业取得的增值税抵扣凭证（农产品收购发票除外）均要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。比对方式是数据传递到总局相关的比对系统进行比对。

 wsjing ：由于08年第一季度企业所得税不可弥补以前年度亏损导致辞多交税可以退税吗？如何退

 袁红兵 ：按照新企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并进行汇算清缴，结清应缴税款后，多退少补。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

 快乐天使 ：我公司的主营业务是软件开发，请问销售自行开发的软件并转让所有权，要缴纳增值税吗？

 袁红兵 ：对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的软件不征收增值税，其他一律征收增值税。因此，你公司如果销售软件时一并转让软件著作权、所有权则不缴纳增值税，否则属于增值税的应税范围，应当缴纳增值税。

 春丽 ：我公司无偿赠送一批货物给其他公司，这种情况是否可以开具增值税专用发票？

 袁红兵 ：根据国家税务总局《关于增值税若干征收问题的通知》（国税发[1994]122号）的规定，一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者是一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。

 今天我当家 ：我公司销售一批货物，因专用发票开错需作废重开，发票已寄给买方并且未能及时收回专用发票抵扣联及发票联，这种情况能否作废重开？

 袁红兵 ：根据《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）的规定，作废增值税专用发票必须同时符合以下条件：

（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（2）销售方未抄税并且未记账；

（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

增值税专用发票开错，未收回抵扣联及发票联不符合上述作废条件

 永少 ：增值税征管依据和条例生效时间？

 袁红兵 ：增值税的征收管理应当遵守《税收征收管理法》的规定，但如果《增值税暂行条例》有特别规定，应当优先适用《增值税暂行条例》的规定。新条例自2009年1月1日起施行，需要强调的是，财政部和国家税务总局等部分发布的涉及增值税的规范性文件，凡是不与新《增值税暂行条例》相冲突的规定，仍然有效。

 小龙 ：你好!公司是小规模纳税人,要交税是不是要到税务局申请到普通发票,那申请发票要带什么资料吗?

 袁红兵 ：你好！按照税法规定，只要有纳税义务发生就要申报纳税。如果要领购发票（首次领购），请携带税务登记证副本及复印件，购票员身份证原件及复印件，购票员授权委托书（需要法人签字），财务专用章或发票专用章留印鉴（可盖在授权委托书上），到国税机关验旧供新窗口办理核发购票本手续后，可领购发票。

 阳^^ ：增值税一般纳税人销售以前购买的固定资产如何纳税？

 袁红兵 ： 2009年1月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后（含1月1日）购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

 团团圆圆 ：软件即征即退是否退还全部已缴税款`````

 袁红兵 ：根据《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）规定，关于鼓励软件产业发展的税收政策是指：自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。因此，并不是交的税全都可以退回，而是“增值税实际税负超过3％的部分”。

 紫轩 ：请问增值税纳税人折扣销售在税务上如何处理？

 袁红兵 ：根据《国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知》（国税发［1993］154号）的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

 佳佳 ：袁局长请问海关缴款书“先比对后抵扣”是怎么回事？

 袁红兵 ：为了加强海关进口增值税专用缴款书的管理，堵塞税收征管漏洞，根据总局统一工作部署，于今年4月1日起在河南、河北、广东和深圳试行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法，即对所有的一般纳税人（包括正式、临时和辅导期一般纳税人），自2009年4月1日起，进口货物取得属于增值税抵扣范围的海关缴款书，应当在开具之日起90天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》电子数据申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。

 lz ：一般纳税人公司在什么情况下才能申请十万位增值税专用发票

 袁红兵 ：一般纳税人如业务需要，确需申请十万位增值税专用发票，需向主管税务机关递交申请，由主管税务机关实地核查有关资料后进行审批。

 征服者 ：局长同志，请问企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中的“实际利润额”如何填写？

 袁红兵 ：该表中“实际利润额”的填写原则如下：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额，按此公式计算，可以为负数。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。

 lz ：请问增值税专用发票抵扣联上写了字，能认证抵扣吗

 袁红兵 ：如网上认证不成功，可到前台办理手工认证，认证成功则可办理抵扣。

 彩虹 ：请问分支机构能否申请核定征收缴纳企业所得税~~~~~

 袁红兵 ：根据《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2008〕747号）的规定，跨地区汇总纳税企业的所得税收入涉及到跨区利益，跨区法人应健全财务核算制度并准确计算经营成果，不适用《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）。

因此，跨地区汇总纳税企业不应实行核定征收缴纳企业所得税。

 一生有你 ：你好，我想问问经济特区新设立的高新技术企业可享受何种过渡性税收优惠？

 袁红兵 ：你好！对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。另外，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合《实施条例》第九十三条规定的条件，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。

 路在何方 ：您好，我是个体，我想问个体工商户可以使用增值税专用发票吗？谢谢解答！

 袁红兵 ：您好！根据国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知（国税发[2004]153号）的规定，增值税专用发票仅限于税务机关认定的一般纳税人领购使用。若个体户按照规定取得一般纳税人资格即可使用专用发票，如果是小规模纳税人或非增值税纳税人不得领购使用。对不能开具专用发票的个体工商户，如果确实需开具专用发票，可以由主管税务机关按有关规定进行代开。

 美丽公主 ：我公司刚认定为增值税辅导期一般纳税人，新购置一台用于防伪税控系统开票的打印机，其购入的税款能否抵扣进项税额？

 袁红兵 ：根据规定，自2000年1月1日起，企业购置税控系统专用设备和通用设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。税控系统专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于税控系统开具专用发票的计算机和打印机。因此，你公司购买打印机的进项税额可用于抵扣。

 望家欢 ：袁局：你好!请问现增值税申报截止日改为每月15日了,那税控机抄税日期是每月10日,还是15日止?

 袁红兵 ：抄税日期也改为每月15日前。

 Quino ：请问最新的乘用车消费税税率如何调整？

 袁红兵 ：根据《财政部国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知》（财税[2008]105号）规定，从2008年9月1日起，将乘用车消费税税率做如下调整：

一、汽缸容量（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的乘用车，税率由3%下调至1%；

二、汽缸容量在3.0升至4.0升(含4.0升)的乘用车，税率由15%上调至25%；

三、汽缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%。

 Anson ：请问铂金首饰是否属于应在零售环节缴纳消费税的金银手饰~~~

 袁红兵 ：根据《财政部 国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》（财税[2003]86号）的规定，铂金首饰消费税的征收环节由现行在生产环节和进口环节征收改为在零售环节征收，消费税税率调整为5％。

 Saturn ：增值税起征点的适用范围和幅度规定是多少？

 袁红兵 ：增值税起征点的适用范围限于个人。根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《转发国家税务总局关于规范未达增值税营业税起征点的个体工商户税收征收管理的通知》（深国税发〔2005〕143）号文的规定，深圳增值税起征点的幅度规定为：

 (一)销售货物的月销售额为5000元；

 (二)销售应税劳务的月销售额为3000元；

(三)按次纳税的为每次(日)销售额为200元。

 wangjianwei ：请问开具普通发票红票有什么规定?

 袁红兵 ：如果是当月开具的发票，可退回发票作废，重新开具；如果对方已入帐无法退回的，需要购货方提供退货证明（加盖公章）。

 笑傲江湖 ：你好，请问为什么增值税条例修订中，没有明确废旧物资发票抵扣税款的规定？

 袁红兵 ：你好！在《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）文中，明确了取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。

 wxling666 ：我们厂去年8月份就办了对外贸易经营者备案登记表,一直没有去税局办理出口货物退(免)税认定,不知道会不会被罚款.现在还有效吗

 袁红兵 ：未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。出口商应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。

主持人 ：时间过得真快，今天的访谈已经接近尾声，非常感谢大家的积极参与，也感谢深圳市福田区国税局袁红兵局长的解答,谢谢袁局长。

 袁红兵 ：谢谢大家的热情参与！再见。

 主持人 ：本次网上在线访谈活动到此结束，谢谢大家！