主持人 ：各位网友，大家好！深圳市国家税务局网站自去年开办“国税访谈室”以来，已成功举办二十期。今年第二十一期访谈我们很高兴请来深圳市国税局所得税处处长――罗新辉先生作客“国税访谈室”，在接下来的时间里，罗处长将与各位网友就企业所得税汇算清缴问题共同交流。

罗新辉  ：主持人、各位纳税人，女士们、先生们，大家好！首先，我谨代表深圳市国家税务局所得税处全体同仁欢迎各位光临“深圳国税访谈室”，并对各位长期以来对深圳国税所得税管理工作的支持和关心表示衷心的感谢！

主持人 ：欢迎罗处长的光临。请您首先介绍一下2010年企业所得税汇算清缴工作的总体部署情况。

罗新辉 ：根据2009年国家税务总局下发的《企业所得税汇算清缴管理办法》，我们有针对性地制定了汇算清缴实施方案。一是分别于2010年3月4、5日《深圳特区报》版和3月4、5日《深圳商报》版刊登了有关汇算清缴的通告，将汇算清缴范围、时间、申报方式和流程等内容告知纳税人；二是在深圳国税网站开辟“企业所得税汇算清缴专栏”，提供最新的税收政策法规以及重要事项公告；三是在向纳税人发放“企业所得税纳税须知”，包括政策解释和纳税申报表填写说明。

主持人 ：现在许多网友已经提出了很多的问题，我们是否先来回答问题？

罗新辉 ：好的！现在我们来回答网友提出的问题。

财务公司 ：我是财务代理有限公司，为什么到现在，有些企业又要在国税的报企业所得税，又要在地税报。如果要取消在国税的所得税，专管员居然说不知道怎么弄，要我们等，这一等就是半年多。

罗新辉 ：如果是02年1月1日到08年12月31日之间登记注册的企业，其企业所得税在国税缴纳，2009年1月1日之后注册的企业，按主体流转税来划分国地税征管范围，具体请查阅国税发[2008]120号相关规定。

小晓 ：你们好，我想了解一下是不是所有的企业都要汇算清缴要出审计报告

罗新辉 ：您好，请查阅《深圳市国家税务局关于2009年度居民企业所得税汇算清缴工作的通告》（深国税告[2010]1号）。

泥土 ：汇兑损益在汇算清缴时要扣除吗

罗新辉 ：请按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十九条执行：企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

风从指间掠过 ：还有一个问题，将来如果我们在外省开设分公司，那这个年终的汇算清缴应该如何操作呢？

罗新辉 ：请按照《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发[2008]28号）执行。

王子 ：内资公司，香港有分公司，所有的业务进销都有在香港，增值税0申报，那么所得税如何清缴？

罗新辉 ：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

财税工作者 ：尊敬的国税局领导，您好！《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》第十二条上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。“上年度认定为小型微利企业的”，是指总机构属于小型微利，还是总机构和所有的分支机构合并在一起计算指标后属于小型微利？多谢！！！

罗新辉 ：是指总机构和所有的分支机构合并在一起计算指标后属于小型微利。

菊花茶 ：请问银行罚息能税前扣除吗？

罗新辉 ：可以。

风从指间掠过 ：不知道小晓问的是汇算清缴的报告还是指审计报告呢，国税通告上说中介机构出具的汇算清缴报告并没有强制提交吧，审计报告也不是所有的企业都要出具。这样理解正确吗？

罗新辉 ：理解正确。

黑巴 ：我公司从事投资业务，会计上只有投资收益，没有主营业务收入，发生的业务招待费如何税前扣除？

罗新辉 ：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）文的规定：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

reck2008 ：罗处长，您好，请问以外币记账的原材料，期未按月未汇率调整记入“财务费用汇兑损溢”这部分能否在所得税前扣除？

罗新辉 ：不可以。

reck2008 ：最近我公司请香港一家公司为我司认证ISO及相关培训费用，请问需要在我国代扣代企业所得税吗？

罗新辉 ：非居民企业相关问题请咨询国际税处。

财税工作者 ：企业所得税核定征收办法（试行）第九条，应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。请问：这里的20%如何计算，是哪两个期间的数字相比较？

罗新辉 ：以本年度与上年度应纳税所得额或应纳税额增减变化相比较。

   大地 ：罗处长，您好！季报企业为亏损，为何还有要缴纳企业所得税数额？

   罗新辉 ：纳税年度内无论企业亏损或盈利都要根据企业所得税法的规定期限，都应进行企业所得税申报。

   财税工作者 ：企业所得税按照成本费用核定征收，请问：会计科目里的“主营业务税金及附加”和“营业外支出”算成本费用吗？

罗新辉 ：原则上可作为成本费用。

 sd ：请问双方达成一致不再收的货款可以税前扣除吗？

 罗新辉 ：应收预付款的处理按《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发〔2009〕88号）执行。

 风从指间掠过 ：罗处长您漏回答我这个问题了，谢谢！我们总公司注册地在宝安，但是我们的业务开展在罗湖，所以我们在罗湖开了一个分公司，但是分公司仅仅是提供一个办公场所，所有的申报都是零申报的，业务都并入了总公司，请问这种情况下，分公司是否要汇算清缴零申报呢？

罗新辉 ：总分支机构均在深圳市内的不执行跨地区汇总纳税征管办法，分公司不用单独进行汇算清缴。

    新会计 ：您好，请问。我在同一个主管税务局辖区内（相邻工业区）有一个车间，因海关要求办了一个分厂属非独立核算分支机构，请问我的各国税纳税申报是不是要分开报？

罗新辉 ：依据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。总分支机构均在深圳市内的不执行跨地区汇总纳税征管办法，分公司不用单独进行汇算清缴。

飞扬 ：09年开办费在正式营业第一个月全部一次性摊销，现在汇算清缴要调整吗？固定资产折旧年限若按税法规定最低年限提取要调整吗？如没按税法规定年限提取的话应如何处理？提取坏帐准备金的提取率税法是怎样规定的？

罗新辉 ：新法实施后，开办费可以一次性摊销。按税法规定提取固定资产折旧不用调整，没按税法规定提取折旧需要调整。坏帐准备金不得扣除。

小妮 ：您好,我司在申报09年所得税时,出现一个信息框,上面说对不报送税务中介机构出具的汇算清缴鉴证报告,我局将作为企业所得税纳税评估及检查的重点对象,这是对连续亏损两年的企业而言的吗？

罗新辉 ：我局在汇算清缴时鼓励企业提供汇算清缴鉴证报告，未要求强制提供。

xxycbd ：罗处长：请问下公司为全体职工交纳的人身意外保险是否可以部分税前扣除，因为公司生产线及外出办事人员在我们公司都列入了风险岗位，如可以部分扣除的话，需要准备什么备查资料？

罗新辉 ：根据企业所得税法实施条例第三十六条：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

小慧 ：企业所得税汇算清缴是在网上申报就可以吗？还需要去窗口办理吗？

罗新辉 ：网上申报后应打印申报表交到主管税务机关办税大厅。

大地 ：季报0申报，为何还发生企业所得税？新开企业，是否有优惠期？

罗新辉 ：1、纳税年度内无论企业亏损或盈利都要根据企业所得税法的规定期限，都应进行企业所得税申报。2、按照企业所得税法及实施条例中规定的相关优惠政策执行。

梦想 ：罗处长，您好！我公司是09年才成立的，09年的汇算清缴是不是只需要在国税局申报就可以了呢

罗新辉 ：09年之后新成立的企业，所得税征管范围按照国税发[2008]120号执行。

 lir ：您好!请问：企业所得税汇算后有应退税额的,企业如何处理?税务局是否有专门的处理程序?

罗新辉 ：请填写《退（抵）税申请审批表》到主管税务机关办理。

xyding ：要是我司第一季度亏损了,而第二季度盈利了,那第二季度就可以弥补第一季度的亏损吗?还是要到年度汇算清缴后再弥补

罗新辉 ：所得税季度申报是按照累计数申报。

   主持人 ：今天的网友们发言很踊跃！

   罗新辉 ：谢谢网友们对我们的支持！

duo20100331 ：罗处长你好：请问企业所得税汇算清缴是那个系统申报？

罗新辉 ：通过国税门户网站办税服务厅“申报缴税”申报。

可人 ：罗处长，您好，我想请问一下企业所得税附表九固定资产原值是填年末的还是年初的或者是平均的

罗新辉 ：按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

主持人 ：现在离我们访谈结束还有半个小时，请网友们抓紧时间提问。

财税工作者 ：深圳总公司享受五免五减半过渡优惠，只有一个分公司也在深圳，分公司享受两免三减半过渡优惠，这种情况下，我理解为总分机构虽然都在深圳，但也不能汇总纳税，对吗

罗新辉 ：依据《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函〔2009〕221号）第二条执行。

duo20100331 ：罗处长：请问汇算清缴是包含所有的企业吗？

罗新辉 ：凡属我局企业所得税征管范围按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，均应当办理2009年度企业所得税汇算清缴。

跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。

小妮 ：您好,请问汇算清缴鉴证报告的用意何在?审计报告不具有真实性吗？

罗新辉 ：企业所得税汇算清缴鉴定报告是对所得税申报项目进行鉴定，审计报告是针对企业的财务报表进行鉴定。两者的侧重点不同。

小番茄 ：罗处长，您好！我公司为软件开发公司，现正在申请退税，如在5.31号之前审批下来，09年度企业所得税还需申报并缴纳吗？谢谢

罗新辉 ：您所说申请退税是指哪方面退税？

maodun ：罗处长，您好！我司是食品加工企业，请问，有一些霉变过期的存货，是否可以管理费用或资产减值损失在企业所得税前扣除？对扣除的金额有何规定？

罗新辉 ：请按照国税发〔2009〕88号文存货资产损失认定及税前扣除相关规定处理。

风从指间掠过 ：请问报表是一定要去主管税务局去，还是全市通？

罗新辉 ：报表及相关资料应报送到主管税务机关。

zhongfurong ：罗处长，您好！请问一下我公司是09年7月份成立的，那么在填写年度申报表附表五第57行“资产总额（全年平均数）”是资产总额除以全年12个月吗

罗新辉 ：是指企业全年月平均值确定。具体计算公式见财税〔2009〕69号。

mi ：请问2010年有什么新税法.税前扣除有无变化

罗新辉 ：请关注我局门户网站的企业所得税汇算清缴专栏，我们会及时发布新政策。

财税工作者 ：总分公司都在深圳，分为两种情况：1.没有做信息维护，一直是分别缴纳企业所得税，2.已经做信息维护，分公司在季度不用申报预缴。那么关于分公司注销清算时，这两种情况如何适用（财税[2009]60号）？

罗新辉 ：没有做信息维护应及时到主管税务机关维护。

小慧 ：网上申报是在国税还是地税网啊？去年我们是在地税网哦？

罗新辉 ：根据企业的企业所得税征管范围归属来确定。企业所得税属于我局征管的企业就在我局门户网站进行申报。

mi ：请问2010年有什么新税法

罗新辉 ：请关注我局门户网站企业所得税汇算清缴专栏，我们会及时公布相关的新政策。

reck2008 ：罗处长，您好，关于皖国税函〔2009〕105号文中有一条规定上“一般纳税人在交际应酬中所赠送的自产、委托加工或外购的货物，其进项税额不得抵扣，但不需按视同销售中的无偿赠送征收增值税”请问这个适用于我们深圳地区吗？这个文是经过国家税务总局同间批示的。

罗新辉 ：这不是今天访谈主题，请咨询123661。

maodun ：09年汇算清缴的纸质报表，是否可以在2010年6月份交给国税局

罗新辉 ：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表及其他相关纸质资料。

财税工作者 ：深圳某私营公司，食堂是自有房产，食堂房产折旧、食堂锅炉折旧、食堂工作人员（有劳动合同）工资、食堂餐具费用，请分别说明哪一个可以适用国税函[2009]3号里的职工福利费按14%扣除？哪一个可以全额扣除

罗新辉 ：根据国税函【2009】3号文第三条对于职工福利费扣除的相关规定，在工资薪金总额14%比例内予以扣除。

主持人 ：时间过得真快，已经接近节目的尾声了，请网友们抓紧时间提问。

我心飞翔 ：税法规定符合条件的技术转让所得减征、免征企业所得税，请问，技术使用权转让可以免税吗？

罗新辉 ：税法第二十七条规定的“符合条件的技术转让所得”仅指技术所有权的转让，不包含技术使用权的转让。

主持人 ：各位网友，由于时间关系，还有许多问题我们没来得及解答。本期深圳国税访谈室“企业所得税汇算清缴”的交流马上就要结束了。现在请罗处长最后总结一下。

罗新辉 ：今天与各位网友实时交流、访谈，我深受启发，亲身感受了到广大纳税人对我们深圳国税企业所得税汇算清缴工作的关心和支持，希望大家继续通过包括网站在内的各种渠道与我们继续进行交流，促进我们提升汇算清缴管理水平，改进企业所得税服务质量。

罗新辉 ：再次感谢大家的热情参与!

主持人 ：今天的嘉宾访谈活动就到此结束，谢谢罗处长，谢谢各位网友的关注！网友们还有其它的问题可通过我们国税123661的咨询热线和网站业务咨询信箱进行咨询。

主持人 ：本次聊天结束,谢谢大家!

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